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기부는 제도적인 혜택을 받을 수 있는 기업후원방식 중 하나입니다.별도의 반대급부 없이 문화예술단체 또는 문화예술상품에 현금, 주식을 비롯한 유가증권, 부동산 등과 재산적 가치가 있는 것을 제공하는 것으로 이해될 수 있습니다.법인이 일반기부금 또는 지정기부금 단체에게 기부할 경우 법인 소득금액의 10% 한도내에서 기부금을 손금으로 인정받을 수 있고, 법정기부금 단체에 기부할 경우 소득금액의 50% 한도 내에서 손금으로 인정받을 수 있습니다. 드림파크문화재단 기부금은 일반기부금 및 지정기부금입니다.기업 문화상품을 조건 없이 후원 또는 지원한다는 인식을 일반 고객들에게 무의식적으로 어필할 수 있고, 기업의 사회 환원적 가치 또는 의무 차원의 전형적인 사례로 볼 수 있습니다.

구분

법정기부금

일반 및 지정기부금

기부금이 인정 않되는 경우

기부자

기부자

기부자

기부자

기부자

법인기업

전문예술법인 및 단체등 지정기부대상단체

기타임의단체 및 개인

기부방식

지정, 비지정, 실명제 기부

직접 기부

직접 기부

손비/소득공제 처리한도

법인기업에 기부하시면법인:소득금액의 50% 한도내 손비처리개인:소득금액의 100% 한도로 소득공제

김해문화재단에 기부하시면법인:소득금액의 10% 한도내 손비처리개인:소득금액의 30% 한도로 소득공제

비인허가 단체에 기부하시면세법상 기부금으로 인정되지 않아 손비처리 되지 않음

세제혜택 사례

기부금

- 법인의 기부시 세제혜택 매출액이 15억원이고 비용이 12억원이며, 비용 중 2억원을 기부하였다고 가정할 경우, 회계상 당기순이익은 3억원이지만 기부방법에 따라 세무상 과세표준은 다르게 계산되어 법인세를 납부하게 됩니다. 기부방법은 비인허가 단체 기부/지정기부금 단체 기부로 구분할 수 있으며 기부방법에 따른 법인세 및 세금효과 아래와 같습니다.

기부방법

세제혜택

법인세과세대상

법인세

법인세 산출내역

세금효과

비인허가 단체

기부금으로 손금인정을받지 못함

5

8천만원

=2,000만원(2억원*10%)+6,000만원(3억원*20%)

0

일반 및 지정기부금 단체

소득금액의10% 손비처리

45천만원

7천만원

=2,000만원(2억원*10%)+5,000만원(25천만원*20%)

-1,000만원

법인세율 과세표준 : 2억원 이하는 10%, 2억원을 초과하는 금액에 대해서는 20%

기부방법에 따른 법인세 산출 상세 설명

기부금으로 인정받지 못하는 곳에 기부하시면 법적으로 기부금으로 인정되지 않는 개인 또는 임의단체에 기부하시는 경우로, 기부금 2억원이 과세표준에 포함되어 과세표준은 5억원(3억원+2억원)이 됩니다. 이 경우 법인세는 8,000만원이 됩니다법인세 산출내역 = [2,000만원(2억원*10%)+6,000만원(3억원*20%)=8,000만원지정기부금 대상 단체에 기부하였을 경우 전문예술법인 및 단체 등 지정기부대상단체에 기부하시는 경우입니다.비용 12억에서 기부금 2억을 차감한 금액 10억원이 비용으로, 매출액 15억원에서 비용 10억원 차감한 5억원의 10%5,000만원이 손금산입 됩니다.기부금 2억원 중 5,000만원만 손금처리 되어 법인세 과세대상은 45,000만원(=5억원-5,000만원)으로 법인세는 7,920만원입니다.법인세 산출내역 = [2,000만원(2억원*10%)+5,000만원(25천만원*20%)=7,000만원]- 개인의 기부시 세제혜택 A씨가 연간총급여가 8,000만원이며 2,000만원을 기부하였다면 A씨의 연간총급여액 : 8,000만원A씨의 근로소득공제액 : 1,450만원(기본공제내역 이외 사항은 제외)A씨의 최종 근로소득액은 6,550만원(8,000-1,450)이 됩니다.

성명

연간총급여액

근로소득공제액

근로소득금액

Aㅇㅇ

8,000만원

1,450만원

6,550만원

A씨는 기부방법(비인허가단체 기부/일반 및 지정기부금단체 기부에 따라 기부금 세제혜택이 달리 적용되어 납부세금을 절약 할 수 있습니다.

기부방법에 따른 법인세 산출 상세 설명

기부금으로 인정받지 못하는 곳에 기부하시면 세제해택을 받을 수 없는 단체 또는 개인에게 기부하는 경우입니다.

기부방법

세제혜택

과세표준

과세표준구간

납부소득세

세금효과

비인허가 단체

기부금으로 손금인정을받지 못함

6,550만원

4,600만원 초과8,800만원 이하

1,050만원

0

일반 및 지정기부금 단체

소득금액의50% 소득공제

4,585만원

1,200만원 초과4,600만원 이하

580만원

-470만원

<과세표준 구간 및 산출세액 기준>

구분

과세표준구간

가산법

간편법

세율

누진공제액

1,200만원 이하

과세표준금액의 6%

6%

-

1,200만원 초과 4,600만원 이하

72만원+12백만원 초과분의 15%

15%

108만원

8,800만원 초과

1,590만원+88백만원 초과분의 35%

35%

1,490만원

기부금 2,000만원은 기부금으로 인정되지 않아 실제 소득금액은 4,550만원(6,550만원-2,000만원)이지만, 과세표준금액은 6,550만원(기본공제 근로소득금액)입니다.과제표준금액 6,550만원은 <과세표준에 따른 산출세액 기준> 항목에 해당되어 최종 납부소득세는 1,050만원이 됩니다.법인세 산출내역 = [2,000만원(2억원*10%)+6,000만원(3억원*20%)=8,000만원지정기부금 대상 단체에 기부하였을 경우전문예술법인 및 단체 등 지정기부금 대상단체에 기부하시는 경우로 소득세법에 의거, 근로소득금액의 30%까지만 공제한도액이 됩니다.기부금 2,000만원 중 1,965만원(=6,550만원*30%)이 소득공제액으로 인정됩니다.홍길동시의 과세표준은 4,585만원(=8,000-1,450-1,965)으로 <과세표준에 따른 산출세액 기준> 항목을 적용받아 최종 납부소득세액은 580만원으로 납부하셔야 합니다.납부소득세액 산출내역 :[72만원+1,200만원 초과분의 15%(508만원)]= 5,800,000

용어해설

연간 총급여액 : 근로자가 받는 모든 소득에서 비과세 소득을 제외한 금액

근로소득 공제 : 근로자의 총 급여액에 따라 차등 공제되는 세금

근로소득금액 : 연간 총 급여액 - 근로소득 공제

손금(필요경비) : 과세표준을 계산할 때 과세소득의 차감항목으로 계산되는 손실금 등을 말합니다.

손금산입 : 기업회계에서는 비용으로 처리되지 않았으나, 세법에 따른 세무회계에서는 손금으로 인정되는 회계방법입니다

기부 : 별도의 반대급부 없이 문화예술단체 또는 문화예술상품에 현금, 주식을 비롯한 유가증권, 부동산 등 재산적 가치가 있는 것을 제공하는 것입니다.